Na tejto stránke nájdete užitočné aktuálne legislatívne informácie a povinnosti pri vašom podnikaní. Pri prejdení myšou nad niektorými tlačítkami sa Vám objaví vrstva, ktorá zostane vidieť na stránke. Nájdete v nej obsah danej témy tlačítka, pričom pri potvrdení podčiarknutého slova stlačením ľavého tlačítka myši sa dostanete na uvedenú tému. Nezabúdajte používať šípky na hornej lište, ktorými sa dostanete dozadu a dopredu k miestam na stráne a stránkach, kadiaľ ste surfovali. Vrstvu zavriete prejdením nad "close" alebo ak s myšou odídete z vrstvy, o chvíľu sa sama zavrie. Stlačením kláves Ctrl+F vyvoláte funkciu hľadanie. Takže keď niečo potrebujete, môžete sa pustiť do hľadania.

      S príjmom vyšším ako hranica: Povinne poistené, dôchodca, predčasný dôchodca, pokles schopnosti zárobkovej činnosti: najviac o 70%, o viac ako 70%. S príjmom nižším ako hranica: Dobrovoľne poistený, začínajúci podnikateľ, dôchodca, predčasný dôchodca, pokles schopnosti zárobkovej činnosti: najviac o 70%, o viac ako 70%.

      Zamestnanec s pracovným časom: normálnym, kratším; Dôchodca, predčasný dôchodca, študent (nezaopatrené dieťa): starší ako 18 rokov, starší ako 16 mladší ako 18 rokov, mladší ako 16 rokov. Pokles schopnosti zárobkovej činnosti: najviac o 70%, o viac ako 70%.

      Občan, dôchodca, invalidný dôchodca, študent (nezaopatrené dieťa).

      Tu môžete prejsť na oddiel, kde sa dozviete kedy sa podáva daňové priznanie alebo na oddiel platenie preddavkov na daň.

      Prejdite na oddiel, kde sa dozviete, kedy sa platí táto daň u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou alebo na oddiel, kde sa dozviete o všeobecnom platení tejto dane, teda bez rozdielu o akého daňovníka ide.

     Prejdite na oddiel: Uplatniteľný daňový výdavok, automobil zahrnutý v obchodnom majetku, ďalej nezahrnutý v obchodnom majteku vlastný alebo prenajatý a automobil obstarávaný finančným lízingom. Nakoniec môžte prejsť na oddiel DPH alebo daň z motorových vozidiel

     Prejdite na časť prihlásenie zamestnávateľa a zamestnanca do sociálnej a zdravotnejpoisťovne alebo na časť prihlásenie zamestnávateľa na platenie preddavkov na daň zo závislej činnosti. A nakoniec môžte prejsť na časť povinnosti vyplývajúce z ochrany osobných údajov.

     V tomto oddiely nájdete kedy žiada zamestnanec o ročné zúčtovanie dane, postup zamestnanca a zamestnávateľa pri ročnom zúčtovaní. A tiež spôsob preukazovania nároku na nezdaniteľnú časť na daňovníka a na daňový bonus. A napokon ešte niečo o daňovom nedoplatku.

     Pozrite si tvorbu sociálneho fondu u zamestnávateľa zameraného na dosiahnutie zisku a nezameraného na dosiahnutie zisku. Ďalej vedenie a zúčtovanie alebo použitie prostriedkov fondu u zamestnávateľa s uzatvorenou alebo neuzatvorenou kolektívnou zmluvou.

ODVODY POISTNÉHO

Tabuľka 1	SZČO povinne nemocensky a dôchodkovo poistené od 1.7.2008 (SZČO s príjmom vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007)
Verejné zdravotné poistenie	preddavok - 14% z vymeriavacieho základu určeného z "upraveného" základu dane z príjmu v súvislosti so SZČ z roku 2007 (najmenej 14% z 295,50 € - 41,37 €; najviac z 2006,17 € - 280,86 €)
Nemocenské poistenie	4,4% z vymeriavacieho základu, z ktorého SZČO platí od 1.7.2008 (najmenej 295,50 € - 13 €; najviac z 1003,09 € - 44,10 €)
Dôchodkové poistenie - starobné	9% z vymeriavacieho základu určeného zo základu dane z príjmu v súvislosti so SZČ z roku 2007 - sporiteľ starobného dôch. sporenia (najmenej z 295,50 € - 26,50 €; najviac z 2 674,90 € - 240,70 €)	18% z vymeriavacieho základu určeného zo základu dane z príjmu v súvislosti so SZČ z roku 2007 - nesporiteľ starobného dôch. sporenia (najmenej z 295,50 € - 53,10 €; najviac z 2 674,90 € - 481,40 €)
Starobné dôchodkové sporenie	9% z vymeriavacieho základu určeného zo základu dane z príjmu v súvislosti so SZČ z roku 2007 - sporiteľ starobného dôch. sporenia (najmenej z 295,50 € - 26,50 €; najviac z 2 674,90 € - 240,70 €)	-
Dôchodkové poistenie - invalidné	6% z vymeriavacieho základu určeného zo základu dane z príjmu v súvislosti so SZČ z roku 2007 (najmenej z 295,50 € - 17,70 €; najviac z 2 674,90 € - 160,40 €)
Úrazové poistenie	Neplatí
Poistenie v nezamestnanosti	Neplatí ! platí iba, ak sa rozhodne byť dobrovoľne poistenou osobou v nezamestnanosti, a to 2% z ňou určeného vymeriavadieho základu (najmenej z 295,50 € - 5,90 €; najviac z 2 674,90 € - 53,40 €)
Garančné poistenie	Neplatí
Rezervný fond solidarity	4,75% z vymeriavacieho základu určeného zo základu dane z príjmu v súvislosti so SZČ z roku 2007 (najmenej z 295,50 € - 14 €; najviac z 2 674,90 € - 127 €)

- "upravený" základ dane znamená základ dane vypočítaný z príjmov očistených o príjmy z prenájmu, o príjmy zdaňované zrážkovou daňou a o výdavky na poistné zdravotného poistenia

ROZDIELY V PLATENÍ POISTNÝCH ODVODOV PRI INÝCH SZČO

SZČO s priznaným invalidným dôchodkom s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70%, s príjmom vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007 (povinne nemocensky a dôchodkovo poistená osoba od 1.7.2008)

• verejné zdravotné poistenie - preddavok 7% - najmenej z 295,50 € - 20,68 €, najviac z 2006,17 € - 140,43 €)

SZČO s priznaným invalidným dôchodkom s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70%, s príjmom vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007 od 1.7.2008

• verejné zdravotné poistenie - preddavok 7% - najmenej z 295,50 € - 20,68 €, najviac z 2006,17 € - 140,43 €)

SZČO po dovŕšení dôchodkového veku, resp. SZČO, ktorej bol priznaný predčasný starobný dôchodok s príjmom vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007 (povinne nemocensky a dôchodkovo poistená osoba od 1.7.2008)

• poistenie v nezamestnanosti - neplatí

Tabuľka 2	SZČO s príjmom nie vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007
Verejné zdravotné poistenie	preddavok - 14% z vymeriavacieho základu určeného z "upraveného" základu dane z príjmu v súvislosti so SZČ z roku 2007 (najmenej 14% z 295,50 € - 41,37 €; najviac z 2006,17 € - 280,86 €)
Nemocenské poistenie	Neplatí ! platí iba dobrovoľne nemocensky poistená osoba, a to 4,4% z ňou určeného vymeriavacieho základu (najmenej 295,50 € - 13 €; najviac z 1003,09 € - 44,10 €)
Dôchodkové poistenie - starobné	Neplatí ! platí iba dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba, a to 9% z vymeriavacieho základu individuálne určeného SZČO - sporiteľom starobného dôch. sporenia (najmenej z 295,50 € - 26,50 €; najviac z 2 674,90 € - 240,70 €)	Neplatí ! platí iba dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba, a to 18% z vymeriavacieho základu individuálne určeného SZČO - nesporiteľom starobného dôch. sporenia (najmenej z 295,50 € - 53,10 €; najviac z 2 674,90 € - 481,40 €)
Starobné dôchodkové sporenie	Neplatí ! platí 9% z vymeriavacieho základu individuálne určeného SZČO - sporiteľom starobného dôch. sporenia , ak je dobrovoľne dôchodkovo poistený (najmenej z 295,50 € - 26,50 €; najviac z 2 674,90 € - 240,70 €)	-
Dôchodkové poistenie - invalidné	Neplatí ! platí iba dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba, a to 6% z ňou určeného vymeriavacieho základu (najmenej z 295,50 € - 17,70 €; najviac z 2 674,90 € - 160,40 €)
Úrazové poistenie	Neplatí
Poistenie v nezamestnanosti	Neplatí ! platí iba dobrovoľne poistená osoba v nezamestnanosti, a to 2% z ňou určeného vymeriavadieho základu (najmenej z 295,50 € - 5,90 €; najviac z 2 674,90 € - 53,40 €)
Garančné poistenie	Neplatí
Rezervný fond solidarity	Neplatí ! platí iba dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba, a to 4,75% z ňou určeného vymeriavacieho základu (najmenej z 295,50 € - 14 €; najviac z 2 674,90 € - 14 €)

- "upravený" základ dane znamená základ dane vypočítaný z príjmov očistených o príjmy z prenájmu, o príjmy zdaňované zrážkovou daňou a o výdavky na poistné zdravotného poistenia

ROZDIELY V PLATENÍ POISTNÝCH ODVODOV PRI INÝCH SZČO

SZČO - začínajúci podnikateľ

• verejné zdravotné poistenie - preddavok si určí vo výške podľa vlastného rozhodnuria

SZČO s priznaným invalidným dôchodkom s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70%, s príjmom nie vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007

• verejné zdravotné poistenie - preddavok 7% - najmenej z 295,50 € - 20,68 €, najviac z 2006,17 € - 140,43 €)

SZČO s priznaným invalidným dôchodkom s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70%, s príjmom nie vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007

• verejné zdravotné poistenie - preddavok 7% - najmenej z 295,50 € - 20,68 €, najviac z 2006,17 € - 140,43 €)

SZČO po dovŕšení dôchodkového veku, resp. SZČO, ktorej bol priznaný predčasný starobný dôchodok s príjmom nie vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007

• dôchodkové poistenie - invalidné - neplatí
• poistenie v nezamestnanosti - neplatí

Tabuľka 3	Pracovná zmluva "zamestnávateľ : zamestnanec"
	Zamestnávateľ	Zamestnanec
Verejné zdravotné poistenie	preddavky - 10% z príjmu každého zamestnanca v príslušnom mesiaci (najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 29,55 €; najviac z 2006,17 € na 1 zamest. - 200,61 €)	preddavky - 4% z príjmu v príslušnom mesiaci (najmenej z 295,50 € - 11,82 €; najviac z 2006,17 € - 80,24 €)
Nemocenské poistenie	1,4% z vymeriavacieho základu zamestnanca (najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 4,10 €; najviac z 1003,09 € na 1 zamest. - 14,00 €)	1,4% z vymeriavacieho základu (najmenej z 295,50 € - 4,10 €; najviac z 1003,09 € - 14,00 €
Dôchodkové poistenie - starobné	5% z vymeriavacieho základu sporiteľa starobného dôch. sporenia (najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 14,70 €; najviac z 2 674,90 € na 1 zamest. 133,70 €) resp. 14% z vymeriavacieho základu nesporiteľa starobného dôch. sporenia najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 41,37 €; najviac z 2 674,90 € na 1 zamest. - 374,40 €)	4% z vymeriavacieho základu (najmenej z 295,50 € - 11,82 €; najviac z 2 674,90 € - 106,90 €)
Starobné dôchodkové sporenie	9% z vymeriavacieho základu sporiteľa starobného dôch. sporenia najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 26,50 €; najviac z 2 674,90 € na 1 zamest. - 240,70 €)	Neplatí
Dôchodkové poistenie - invalidné	3% z vymeriavacieho základu zamestnanca (najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 8,80 €; najviac z 2 674,90 € na 1 zamst. - 160,40 €)	3% z vymeriavacieho základu (najmenej z 295,50 € - 8,80 €; najviac z 2 674,90 € - 160,40 €)
Úrazové poistenie	0,8% z vymeriavacieho základu zamestnanca (neobmedzeného minimálnou či maximálnou hranicou)	Neplatí
Poistenie v nezamestnanosti	1% z vymeriavacieho základu (najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 2,90 €; najviac z 2 674,90 € na 1 zamst. - 26,70 €)	1% z vymeriavacieho základu (najmenej z 295,50 € - 2,90 €; najviac z 2 674,90 € - 26,70 €)
Garančné poistenie	0,25% z vymeriavacieho základu zamestnanca (najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 0,70 €; najviac z 1003,09 € na 1 zamst. - 2,50 €)	Neplatí
Rezervný fond solidarity	4,75% z vymeriavacieho základu zamestnanca (najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 14 €; najviac z 2 674,90 € na 1 zamst. - 14 €)	Neplatí

ROZDIELY V PLATENÍ POISTNÝCH ODVODOV PRI INÝCH ZAMESTNANCOCH

Pracovná zmluva s kratším pracovným časom (kpč) "zamestnávateľ : zamestnanec"

• pri zdravotnom poistení sa minimálny odvod počíta najmenej z minimálnej mzdy zodpovedajúcej odpracovanému času na 1 zamestnanca počítanej zo 295,50 €
• pri sociálnom poistení sa minimálny odvod počíta najmenej zo sumy príjmu zodpovedajúcemu odpracovanému času na 1 zamestnanca, okrem úrazového poistenia, ktoré je rovnaké ako v tabuľke 3

Pracovná zmluva "zamestnávateľ : zamestnanec" po dovŕšení dôch. veku alebo ktorému bol priznaný predčasný starobný dôchodok

• dôchodkové poistenie - invalidné neplatí ani zamestnávateľ ani zamestnanec
• poistenie v nezamestnanosti neplatí ani zamestnávateľ ani zamestnanec

Pracovná zmluva "zamestnávateľ : zamestnanec - študent (nezaopatrené dieťa) starší ako 18 rokov"

Pracovná zmluva "zamestnávateľ : zamestnanec - študent (nezaopatrené dieťa) starší ako 16 rokov a mladší ako 18 rokov"

• verejné zdravotné poistenie (MVZ je 6 075 Sk) - zamestnávateľ = 608 Sk, zamestnanec = 243 Sk
• nemocenské poistenie - zamestnávateľ = 86 Sk, zamestnanec = 86 Sk
• dôchodkové poistenie - starobné - zamestnávateľ = (sporiteľ) 304 Sk, (nesporiteľ) 851 Sk, zamestnanec = 243 Sk
• starobné dôchodkové sporenie - zamestnávateľ = 547 Sk
• dôchodkové poistenie - invalidné - zamestnávateľ = 183 Sk, zamestnanec = 183 Sk
• poistenie v nezamestnanosti - zamestnávateľ = 61 Sk, zamestnanec = 61 Sk
• garančné poistenie - zamestnávateľ = 16 Sk
• rezervný fond solidarity - zamestnávateľ = 289 Sk

Pracovná zmluva "zamestnávateľ : zamestnanec - študent (nezaopatrené dieťa) mladší ako 16 rokov"

• verejné zdravotné poistenie (MVZ je 4 050 Sk) - zamestnávateľ = 405 Sk, zamestnanec = 162 Sk
• nemocenské poistenie - zamestnávateľ = 57 Sk, zamestnanec = 57 Sk
• dôchodkové poistenie - starobné - zamestnávateľ = (sporiteľ) 203 Sk, (nesporiteľ) 567 Sk, zamestnanec = 162 Sk
• starobné dôchodkové sporenie - zamestnávateľ = 365 Sk
• dôchodkové poistenie - invalidné - zamestnávateľ = 122 Sk, zamestnanec = 122 Sk
• poistenie v nezamestnanosti - zamestnávateľ = 41 Sk, zamestnanec = 41 Sk
• garančné poistenie - zamestnávateľ = 11 Sk
• rezervný fond solidarity - zamestnávateľ = 193 Sk

Pracovná zmluva "zamestnávateľ : zamestnanec s priznaným invalidným dôchodkom s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70 %"

• verejné zdravotné poistenie (MVZ je 6 075 Sk) - zamestnávateľ: preddavky 5% najmenej 304 Sk, najviac 2 815 Sk, zamestnanec: preddavky 2% najmenej 122 Sk, najviac 1 126 Sk. ak nie je zamestnanec poberateľom ID a má pokles schopnosti do 40%, zamestnávateľ aj zamestnanec platia odvody najmenej zo 295,50 €.
• nemocenské poistenie - zamestnávateľ = 86 Sk, zamestnanec = 86 Sk
• dôchodkové poistenie - starobné - zamestnávateľ = (sporiteľ) 304 Sk, (nesporiteľ) 851 Sk, zamestnanec = 243 Sk
• starobné dôchodkové sporenie - zamestnávateľ = 547 Sk
• dôchodkové poistenie - invalidné - zamestnávateľ = 183 Sk, zamestnanec = 183 Sk
• poistenie v nezamestnanosti - zamestnávateľ = 61 Sk, zamestnanec = 61 Sk
• garančné poistenie - zamestnávateľ = 16 Sk
• rezervný fond solidarity - zamestnávateľ = 289 Sk

Pracovná zmluva "zamestnávateľ : zamestnanec s priznaným invalidným dôchodkom s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %"

• verejné zdravotné poistenie (MVZ je 4 050 Sk) - zamestnávateľ: preddavky 5% najmenej 203 Sk, najviac 2 815, zamestnanec: preddavky 2% najmenej 81 Sk, najviac 1 126 Sk. rovnako to platí, aj keď zamestnanec nie je poberateľom ID.
• nemocenské poistenie - zamestnávateľ = 57 Sk, zamestnanec = 57 Sk
• dôchodkové poistenie - starobné - zamestnávateľ = (sporiteľ) 203 Sk, (nesporiteľ) 567 Sk, zamestnanec = 162 Sk
• starobné dôchodkové sporenie - zamestnávateľ = 365 Sk
• dôchodkové poistenie invalidné - zamestnávateľ = 122 Sk, zamestnanec = 122 Sk
• poistenie v nezamestnanosti - neplatí ani zamestnávateľ ani zamestnanec
• garančné poistenie - zamestnávateľ = 11 Sk
• rezervný fond solidarity - zamestnávateľ = 193 Sk

Tabuľka 4	Dohoda o vykonaní práce (dovp) "zamestnávateľ : občan"
	Zamestnávateľ	Občan
Verejné zdravotné poistenie	Neplatí	Neplatí (platí preddavky - 14% z príjmu v príslušnom mesiaci, ak je dobrovoľne nezamestnaný, najmenej z 191,07 € - 26,74 €; najviac z 2006,17 € - 280,86 €)
Nemocenské poistenie	Neplatí	Neplatí
Dôchodkové poistenie - starobné	Neplatí	Neplatí
Starobné dôchodkové sporenie	Neplatí	Neplatí
Dôchodkové poistenie - invalidné	Neplatí	Neplatí
Úrazové poistenie	0,8% z odmeny za vykonanú prácu na základe dovp	Neplatí
Poistenie v nezamestnanosti	Neplatí	Neplatí
Garančné poistenie	0,25% z vymeriavacieho základu zamestnanca (najmenej z odmeny za vykonanú prácu na základe dovp; najviac z 1003,09 € na 1 zamst. - 2,50 €)	Neplatí
Rezervný fond solidarity	Neplatí	Neplatí

ROZDIELY V PLATENÍ POISTNÝCH ODVODOV PRI INÝCH DOHODÁROCH

Dohoda o vykonaní práce "zamestnávateľ : starobný dôchodca"

• verejné zdravotné poistenie - starobný dôchodca neplatí

• verejné zdravotné poistenie - poberateľ invalidného dôchodku neplatí

Dohoda o vykonaní práce a dohoda o brigádnickej práci študentov "zamestnávateľ : študent (nezaopatrené dieťa)"

• verejné zdravotné poistenie - študent neplatí

• ak vymeriavací základ vypočítaný zo základu dane za predchádzajúci rok je vyšší ako minimálna mzda, výška odvodu sa mení k 01.07. a jeho výška sa vypočíta z tohto vymeriavacieho základu. Keďže odvod sa platí za mesiac pozadu, prvá nová platba sa realizuje do 08.08.
• ak sa doteraz platil odvod vypočítaný z minimálnej mzdy, zmena výšky tohto odvodu sa zrealizuje k 01.01. podľa minimálnej mzdy určenej v októbri predchádzajúceho roka. Keďže poistné sa platí pozadu, prvý krát sa výška odvodu prejaví vo februári (odvod do 08. v mesiaci).
• do vymeriavacieho základu zamestnanca sa nezapočítava
• odstupné a odchodné
• náhrada za pracovnú a služobnú pohotovosť, náhrada a príplatok za pohotovosť
• príspevok zo sociálneho fondu
• príjem v súvislosti s používním motorového vozidla na služobné a súkromné účely
• odmena podľa osobitných predpisov v oblasti priemyselných práv
• odmena vyplácaná pri pracovnom výročí a životnom výročí
• odmena vyplácaná pri prvom skončení pracovného pomeru pri odchode do starobného, predčasného starobného a invalidného dôchodku
• plnenie poskytnuté zamestnávateľom po skončení pracovného, služobného alebo štátnozamestnaneckého pomeru
• odmena vyplácaná pri prvom skončení služobného pomeru po splnení nároku na starobný, výsluhový, invalidný alebo invalidný výsluhový dôchodok
• minimálny vymeriavací základ je minimálna mzda zamestnanca k 1.1.
• maximálny vymeriavací základ je najviac 36-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu
• vymeriavací základ SZČO je základ dane z príjmu dosiahnutý v rozhodujúcom období, ktorý nie je znížený o poistné na verejné zdravotné poistenie deleno 2,14
• vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na eurocent nadol
• rozhodujúce obdobie na určenie vymeriavacieho základu je kalendárny rok, v ktorom sa platí poistné
• poistné sa platí preddavkami na poistné mesačne a zúčtováva sa v ročnom zúčtovaní poistného
• preddavok zamestnancov a zamestávateľov je splatný v deň, ktorý je určený na výplatu mzdy
• preddavok SZČO je splatný do 8. dňa v mesiaci
• platiteľ poistného je povinný vypočítať, platiť a odvádzať poistné
• preddavok sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol
• preddavok na poistné z príjmu vypočítava a odvádza za zamestnanca zamestnávateľ
• zamestnávateľ je povinný vykázať príslušnej zdravotnej poisťovni preddavky na poistné za príslušný mesiac v členení podľa jednotlivých zamestnancov, za ktorých odvádza poistné
• SZČO je povinná
• písomne vykázať príslušnej zdrav. poisťovni výšku preddavku na poistné do 8-ich dní odo dňa vzniku povinnosti platiť poistné ako SZČO
• písomne vykázať výšku preddavku na poistné do 8. januára kalendárneho roka, ak táto osoba zmenila k 1. januáru kalendárneho roka zdrav. poisťovňu. Toto treba vykonať na tlačive príslušnej zdrav. poisťovne.
• odovzdať odpis z ročného zúčtovnia poistného za predchádzajúci kalendárny rok do 30. júna kalendárneho roka, ak táto osoba zmenila k 1. januáru kalendárneho roka zdrav. poisťovňu
• povinnosti poistenca
• uhradiť príslušnej zdrav. poisťovni zdrav. starostlivosť, ak sa mu poskytla preukázateľne v dôsledku porušenia liečebného režimu alebo užitia návykovej látky
• vrátiť zdrav. poisťovni pri zmene poisťovne preukaz poistenca, a prípadne aj európsky preukaz, ak mu bol vydaný
• plniť povinnosti s vykonávaním ročného zúčtovania
• plniť oznamovacie povinnosti
• zamestnávateľ - platiteľ poistného, SZČO majú povinnosť viesť a uchovávať po dobu 10-ich rokov účtovné doklady a iné doklady potrebné na správne určenie vymeriavacieho základu, sadzby poistného, výšky poistného a jeho platenia
• oznamovacie povinnosti poistenca
• najneskôr do 8-ich dní oznámiť zmenu mena, priezviska, trvalého pobytu, zmenu platiteľa poistného, skutočnosti rozhodujúce pre zánik poistenia a vrátiť preukaz poistenca, skutočnosti rozhodujúce pre vznik alebo zánik povinnosti štátu platiť poistné za poistenca
• za zamestnanca ohlasuje zmenu platiteľa poistného a povinnosť štátu zamestnávateľ
• zamestnanec je povinný zamestnávateľovi alebo zamestnávateľom oznámiť pri nástupe a počas trvania zamestnania zdrav. poisťovňu a každú zmenu zdrav. poisťovne
• zamestnávateľ - platiteľ poistného, a SZČO ohlasujú do ôsmich dní od zmeny znemu svojho názvu, sídla, bydliska, identifikačného čísla, čísla bankového účtu a zmenu dňa, ktorý je určený na výplatu mzdy

• za porušenie povinností a oznamovacích povinností môže úrad uložiť poistencovi - občanovi pokutu od 5 000 do 10 000 Sk, zamestnávateľovi a SZČO až do 100 000 Sk
• pri opakovanom porušení tej istej povinnosti, do dvoch rokov od právoplatnosti rozhodnutia o pokute, úrad uloží pokutu vo výške dvojnásobku uloženej pokuty

ZDRAVOTNÉ POISŤOVNE

• ak vymeriavací základ vypočítaný zo základu dane za predchádzajúci rok je vyšší ako minimálna mzda, výška odvodu sa mení k 01.07. Keďže odvod sa platí za mesiac pozadu, prvá nová platba sa zrealizuje do 08.08.
• ak sa doteraz platil odvod vypočítaný z minimálnej mzdy, zmena výšky tohto odvodu sa uskutoční k 1.1., podľa novej výšky minimálnej mzdy. Keďže poistné sa platí mesiac pozadu, prvý krát sa výška odvodu prejaví vo februári (odvod do 08. v mesiaci).
• poistné sa platí do 8. dňa v mesiaci za predchádzajúci mesiac
• za zamestnanca odvádza poistné zamestnávateľ a to v deň výplat. Ak takýto deň nie je určený, splatnosť je posledný deň mesiaca za poistné predchádzajúceho mesiaca.
• začínajúci podnikateľ alebo podnikateľ, ktorý mal príjem za daňový rok alebo výnos súvisiaci s podnikaním menší ako 12-násobok minimálnej mzdy, sociálne poistenie platiť nemusí, ale má možnosť toto poistenie platiť dobrovoľne. Výšku vymeriavacieho základu a teda aj výšku odvodu si určí sám.
• povinné sociálne poistenie vzniká k 1. júlu kalendárneho roka, ak SZČO za predchádzajúci kalendárny rok mala príjem alebo výnos súvisiaci s podnikaním vyšší ako 12-násobok minimálnej mzdy platnej ku koncu predchádzajúceho roka.
• povinné poistenie zaniká k 30. júnu kalendárneho roka, ak SZČO za predchádzajúci kalendárny rok nemala príjem alebo výnos súvisiaci s podnikaním výšší ako 12-násobok minimálnej mzdy platnej ku koncu predchádzajúceho roka.
• povinné nemocenské, dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti sa prerušuje

zamestnancovi v období, v ktorom:
• čerpá pracovné alebo služobné voľno bez náhrady mzdy
• je dlhodobo uvoľnený z pracovného, štátnozamestnaneckého alebo služobného pomeru na výkon verejnej alebo odbornej funkcie, či na výkon funkcie člena zamestnaneckej rady, ak sa mu neposkytuje náhrada mzdy
• má neospravedlnenú neprítomnosť v práci
• je vo výkone väzby alebo vo výkone trestu odňatia slobody
• čerpá rodičovskú dovolenku, ak ide o ženu, muž nesmie mať nárok na materské
• od 11. dňa potreby ošetrovania FO alebo dieťaťa (§ 39 ods. 1 písm. a),b)) do skončenia potreby tohto ošetrovania
• odo dňa nasledujúceho po uplynutí 52 týždňov trvania dočasnej pracovnej neschopnosti do jej skončenia
SZČO v období, v ktorom:
• je vo väzbe alebo vo výkone trestu odňatia slobody
• má nárok na rodičovský príspevok a podľa svojho vyhlásenia nevykonáva činnosť povinne poistenej SZČO
• od 11. dňa potreby ošetrovania FO alebo dieťaťa (§ 39 ods. 1 písm. a),b)) do skončenia potreby tohto ošetrovania
• odo dňa nasledujúceho po uplynutí 52 týždňov trvania dočasnej pracovnej neschopnosti do jej skončenia
• jednotlivé sumy poistného sa zaokrúhľujú na desiatky eurocentov nadol
• percentuálne sadzby jednotlivých poistení nájdete v sekcii Odvody poistného
• vymeriavací základ povinne poistenej SZČO je polovica pomernej časti základu dane z príjmov FO. Pomerná časť základu dane je časť pripadajúca na jeden kalendárny mesiac výkonu podnikania. Suma vymeriavacieho základu sa zníži o výšku príspevkov zaplatených na doplnkové dôch. a účelové sporenie a životné poistenie pripadajúcich na jeden kalendárny mesiac v úhrne najviac v sume nezdaniteľnej časti základu dane.
• vymeriavací základ zamestnanca je jeho príjem. Do jeho vymeriavacieho základu sa nezahŕňa:
• odstupné a odchodné
• cestovné náhrady
• výnosy z kapitálových podielov (akcií) alebo obligácií
• náhrada za pracovnú a služobnú pohotovosť, náhrada a príplatok za pohotovosť
• príspevky zo sociálneho fondu
• príspevky na doplnkové dôch., účelové sporenie a životné poistenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca
• príjem zamestnanca v súvislosti s používaním vozidla na služobné a súkromné účely
• odmeny v oblasti priemyselných práv
• odmeny vyplácané pri pracovných a životných jubileách a pri odchode do dôchodku
• plnenia poskytované zamestnancovi zo zisku po zdanení, okrem podielu na zisku vyplateného obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva
• plnenia po skončení pracovného, služobného a štátnozamestnaneckého pomeru
• náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca
• vymeriavací základ je mesačne najmenej vo výške minimálnej mzdy
• všeobecný vymeriavací základ je 12-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej štatistickým úradom SR
• vymeriavací základ na dôch. poistenie, poistenie v nezamestnanosti, rezervný fond solidarity je mesačne v úhrne najviac:
• v období od 01. januára do 30. júna kalendárneho roka 4-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného dva roky pred týmto kalendárnym rokom
• v období od 01. júla do 31. decembra kalendárneho roka 4-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného rok pred týmto kalendárnym rokom
• vymeriavací základ na nemocenské, garančné poistenie je mesačne v úhrne najviac:
• v období od 01. januára do 30. júna kalendárneho roka 1,5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného dva roky pred týmto kalendárnym rokom
• v období od 01. júla do 31. decembra kalendárneho roka 1,5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného rok pred týmto kalendárnym rokom
• vymeriavací základ na úrazové poistenie je neobmedzený na dolnej aj hornej hranici
• vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na eurocent nahor

DANE A DAŇOVÉ PRIZNANIE

DAŇOVÉ PRIZNANIE

KEDY SA PODÁVA

• Pri SZČO, ak
• sú dosiahnuté príjmy presahujúce sumu 50 % nezdaniteľnej čiastky základu dane na daňovníka. Do tejto sumy sa nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, ak
• vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť
• daňovník z vlastnej vôle "nedodaňuje" príjmy zdanené zrážkou
• daňovník vykazuje stratu
• na žiadosť daňovníka alebo z vlastného podnetu môže DÚ predĺžiť lehotu na podanie až o tri mesiace
• pri príjmoch plynúcich zo zdrojov v zahraničí môže DÚ predĺžiť lehotu až o 6 mesiacov
• Pri zamestnancoch s príjmami len zo závislej činnosti presahujúcich sumu 50 % nezdaniteľnej čiastky základu dane na daňovníka sa daňové priznanie podáva v týchto prípadoch. Okrem toho ešte vtedy, ak
• nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania
• požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale do 15. februára nepredložil doklady od iných zamestnávateľov
• zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie, ale zamestnanec
• nepredložil doklady od každého zamestnávateľa
• poberal iné druhy zdaniteľných príjmov
• neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

PLATENIE PREDDAVKOV NA DAŇ

DAŇ VYBERANÁ ZRÁŽKOU (fyzické osoby)

• fyzická osoba nemá na území SR trvalý pobyt a na území SR sa zdržiava menej ako 183 dní v príslušnom kalendárnom roku
• fyzická osoba má trvalý pobyt alebo sa zdržiava aspoň 183 dní na území SR, ale zdržiava sa tu len na účely štúdia alebo liečenia, alebo ktorá hranice SR prekračuje denne alebo v dohodnutých časových obdobiach len na účely výkonu závislej činnosti, ktorej zdroj je na území SR

• zo služieb vrátane obchodného, technického alebo iného poradenstva, z riadiacej alebo sprostredkovateľskej činnosti a podobných činností poskytovaných na území SR, aj keď nie sú vykonávané prostredníctvom stálej prevádzkarne
• z činnosti umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb a z ďalšej podobnej činnosti osobne vykonávanej alebo zhodnocovanej na území SR bez ohľadu na to, či príjmy plynú týmto osobám priamo alebo cez sprostredkujúcu osobu
• z úhrad od daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou a od stálych prevádzkarní daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorými sú:
• odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how)
• odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu
• úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a z vkladov na vkladných knižkách, bežných a vkladových účtoch, z výnosov z podielových listov, dlhopisov, vkladových a depozitných certifikátov, pokladničných poukážok, vkladových listov a z iných cenných papierov im na roveň postavených a z iných investičných nástrojov podľa osobitného predpisu

• úrok, výhra alebo iný výnos plynúci z vkladových listov
• peňažná výhra v lotériách a iných podobných hrách a peňažná výhra z reklamných súťaží a žrebovaní okrem výhier prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov, výhry do 5 000 Sk
• peňažná cena z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže, a zo športových súťaží s výnimkou cien neprevyšujúcich hodnotu 5 000 Sk
• dávky z doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu (zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení)
• plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, rovnako sa posudzuje aj jednorazové vyrovnanie alebo odbytné vyplácanie v prípade poistenia osôb pri predčasnom skončení poistenia
• príjem za prenájom nebytových priestorov, spoločných častí domu a spoločných zariadení domu vlastníkov bytov a nebytových priestorov, ktorý je príjmom fondu prevádzky, údržby a opráv
• príjem autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie, ak nejde o umelecký výkon (§ 5 ods. 13 zákona 618/2003 Z.z. Autorský zákon)
• výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok
• príjem zo závislej činnosti plynúci daňovníkovi od zamestnávateľa, ktorého úhrnná výška od tohto zamestnávateľa nepresiahne za kalendárny mesiac úhrnnú sumu 5 000 Sk a u ktorého si tento daňovník pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti neuplatňuje nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 a daňový bonus podľa § 33

DAŇOVÝ VÝDAVOK

UPLATNITEĽNÝ DAŇOVÝ VÝDAVOK

• ak je vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov (podmienka vecnosti)
• ak je daňovníkom riadne preukázaný (podmienka preukázateľnosti)
• ak je zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo evidovaný v evidencii daňovníka (podmienka zaevidovania)
• ak je uplatnený vo výške ustanovenej buď zákonom o dani z príjmov alebo osobitným predpisom (podmienka rozsahu)

• výdavky, ktoré nesúvisia so zdaniteľným príjmom, aj keď daňovník o týchto výdavkoch účtoval
• výdavky, ktorých vynaloženie na daňové účely nie je dostatočne preukázané
• výdavky, ktoré sú priamo vymenované v § 21 Zákona o dani z príjmov

• paušálne daňové výdavky
• preukázateľné daňové výdavky

AUTOMOBIL

• spotrebované pohonné látky
• poistné na havarijné poistenie, resp. zákonné poistenie
• opravy a údržba
• technické zhodnotenie
• odpisy
• daň z motorových vozidiel
• ďalšie prevádzkové výdavky súvisiace s použitím vozidla (dialničné poplatky, parkovné a pod.
Pri použití vozidla aj na súkromné účely nie je možné uvedené výdavky uplatniť v plnej výške. Pomer uplatnenia resp. neuplatnenia výdavkov sa určí na základe evidencie jázd.

• náhrada za spotrebované pohonné látky
• základná náhrada za každý jeden km jazdy

• dane z motorových vozidiel, ktorá je povinná pri používaní automobilu na podnikanie
• ďalších výdavkov súvisiacich s použitím vozidla na pracovnej ceste (napr. dialničné poplatky, parkovné)

• nájomné
• spotrebované pohonné látky
• opravy a údržba, ak je to v nájomnej zmluve dohodnuté
• technické zhodnotenie, ak je to dohodnuté
• ďalšie prevádzkové výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla (dialničné poplatky, parkovné a pod.)
• dane z motorových vozidiel, ak je platená nájomcom, resp. vypožičiavateľom (platí od 01.01.2006)

• administratívne poplatky súvisiace so spracovaním lízingovej zmluvy
• administratívne poplatky súvisiace so spracovaním kúpnej zmluvy
• kúpna cena po skončení lízingu
• odpisy z hodnoty istiny zistenej podľa postupov účtovania u prenajímateľa

• úrok pri finančnom prenájme ("nájomné")
• daň z pridanej hodnoty (ak platiteľ DPH nemá nárok na odpočítanie DPH)

• spotrebované pohonné látky
• poistné na havarijné poistenie, resp. zákonné poistenie
• opravy a údržba
• technické zhodnotenie so súhlasom lízingového prenajímateľa
• daň z motorových vozidiel
• ďalšie prevádzkové náklady (dialničné poplatky, parkovné a pod.)

DPH

Daň z motorových vozidiel

Sadzby dane určujú jednotlivé kraje (bratislavský, trnavský kraj). Daň sa zaokrúhľuje na celé koruny nadol. Platí sa za zdaňovacie obdobie vopred bez vyrubenia, a to:

• naraz najneskôr do 31. januára zdaňovacieho obdobia
• v štyroch rovnakých splátkach, ak celková daň je viac ako 50 000 Sk, a to:
• do 31. januára
• do 30. apríla
• do 31. júla
• do 31. októbra
• v mesačných splátkach vo výške 1/12 ročnej sadzby dane do posledného dňa v príslušnom mesiaci, ak je celková daň viac ako 250 000 Sk
• ak vznikne daňová povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, daň je splatná do 15 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti, a to v sume, ktorá zodpovedá pomernej časti ročnej sadzby dane za zostávajúce kalendárne dni zdaňovacieho obdobia

ODPOČÍTATEĽNÉ POLOŽKY

Rok	Výška nezdaniteľnej čiastky
	Mesačná v €	Ročná v €
2010	335,47	4 025,70
Zmena od 01.03.2009
2009	335,47	4 025,70
2009	286,28	3 435,27
Rok	Výška nezdaniteľnej čiastky
	Mesačná v Sk	Ročná v Sk
2008	8 208	98 496
2007	7 968	95 616
2006	7 568	90 816
2005	7 328	87 936
2004	6 736	80 832
2003	3 230	38 760

	Návrat

Mení sa vždy k 1. januáru kalendárneho roka. Vypočítava sa zo životného minima:  životné minimum x 22,5 = nezdaniteľná čiastka základu dane.

• sa rovná alebo je nižší ako 86-násobok platného životného minima (PŽM)
• nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) je 22,5-násobok sumy PŽM
• je vyšší ako 86-násobok PŽM
• NČZD ročne je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku PŽM a jednej štvrtiny základu dane. Ak je táto suma nižšia ako nula, potom aj NČZD je nula.

• sa rovná alebo je nižší ako 176,8-násobok platného životného minima (PŽM) a jeho manželka (-el) žijúca v domácnosti
• nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (-la) (NČZDNM) ročne je suma 22,5-násobku PŽM
• má vlastný príjem nepresahujúci sumu 22,5-násobku PŽM, NČZDNM ročne je rozdiel sumy 22,5-násobku PŽM a vlastným príjmom manželky(-la)
• má vlastný príjem presahujúci sumu 22,5-násobku PŽM, NČZDNM ročne sa rovná nule
• je vyšší ako 176,8-násobok PŽM a jeho manželka (-el) žijúca v domácnosti
• nemá vlastný príjem, NČZDNM ročne je suma rozdielu 63,4-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane tohto daňovníka. Ak je táto suma záporná, NČZDNM sa rovná nule.
• má vlastný príjem, NČZDNM ročne je suma vypočítaná podľa predchádzajúcej odrážky, znížená o vlastný príjem manželky(-la). Ak je táto suma záporná NČZDNM sa rovná nule

• ide o fyzickú osobu s trvalým pobytom na území SR alebo sa na území SR obvykle zdržiava (aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach)
• musí ísť o vlastné dieťa
• musí sa žiť s dieťaťom v spoločnej domácnosti (domácnosť tvoria osoby, ktoré trvale spolu žijú a uhrádzajú náklady na svoje potreby)
• musí ísť o nezaopatrené dieťa
• do skončenia povinnej školskej dochádzky (do dovŕšenia 16 rokov)
• ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom (najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov) Treba predložiť "Potvrdenie o návšteve školy".
• ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz (najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov)
• ktoré je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav (najdlhšie do dovŕšenia plnoletosti)
• nezaopatrené dieťa nie je dieťa:
• ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok alebo poberá sociálny dôchodok
• ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku
• ktoré už získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa
• daňovník musí mať určitú výšku zdaniteľných príjmov (viď dolu)
• ak dieťa, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus, má manžela - manželku, tak si rodič dieťaťa žijúci s ním v spoločnej domácnosti po uplynutí zdaňovacieho obdobia môže uplatniť daňový bonus v prípade, že manžel (manželka) tohto dieťaťa za toto obdobie nemá zdaniteľné príjmy presahujúce sumu nezdaniteľnej čiastky.
• uplatniť daňový bonus si môže len jeden z rodičov. Avšak po časť zdaňovacieho obdobia si nárok na pomernú časť daňového bonusu môže uplatniť jeden z rodičov a po zostávajúcu časť druhý z rodičov.
• daňový bonus si možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava na budúce povolanie.

Rok	Výška životného minima k 1. júlu
	V €
2009	185,19
Rok	Výška životného minima k 1. januáru
	V €
2009	178,92
Rok	Výška životného minima k 1. júlu
	V Sk
2008	5 390
2007	5 130
2006	4 980
2005	4 730
2004	4 580
2003	4 210

Návrat

• Použitie sociálneho fondu - Zmena výšky životného minima sa týka aj valorizácie základne maximálnej možnej výšky príjmov zamestnanca, ktoré môže dosiahnuť, na účely výplaty príspevkov zo sociálneho fondu na úhradu jeho výdavkov na dopravu do zamestnania a späť.
  Zamestnanec má nárok na uvedený príspevok v prípade, ak jeho priemerný mesačný zárobok nepresahuje dvojnásobok sumy životného minima.
• Daň z príjmov - Ukazovateľ "životné minimum" sa na daňové účely u fyzických osôb sleduje vo výške platnej:
• k 1. januáru príslušného roka (zdaňovacieho obdobia), v súvislosti so stanovením výšky:
• nezdaniteľných častí základu dane na daňovníka a na vyživovanú manželku/manžela
• úhrn niektorých príležitostných príjmov od dane oslobodených (do výšky 5-násobku platného životného minima)
• príležitostné činnosti
• poľnohospodárska výroba
• lesné a vodné hospodárstvo
• príležitostný prenájom hnuteľných vecí
• od dane oslobodené príjmy z prenájmu nehnuteľností (do výšky 5-násobku životného minima)
• hranice výšky príjmov na účely stanovenia povinnosti podať daňové priznanie (nepodáva sa do výšky 50% nezdaniteľnej čiastky na daňovníka
• k 1. júlu príslušného roka (resp. k dátumu zmeny výšky), na účely valorizácie daňového bonusu na dieťa

Rok	Výška minimálnej mzdy v EUR
	Hodinová v € od 01. januára	Mesačná v € od 01. januára
2010	1,768	307,70
2009	1,698  (51,15 Sk)	295,50-  (8 900 Sk)

Rok	Výška minimálnej mzdy
	Hodinová v Sk od 01. októbra	Mesačná v Sk od 01. októbra	Platná k 01. januáru
2008	46,60	8 100	8 100
2007	46,60	8 100	7 600
2006	43,70	7 600	6 900
2005	39,70	6 900	6 500
2004	37,40	6 500	6 080
2003	35,00	6 080	5 570
2002	32,00	5 570	-

	Návrat

 

Priemerná mesačná nominálna mzda v hospodárstve SR

Rok	Výška priemernej mzdy v €
2008	21 782 Sk - 723,03 €
2007	20 146 Sk - 668,72 €
2006	18 761 Sk
2005	17 274 Sk
2004	15 825 Sk
2003	14 365 Sk
2002	13 511 Sk
2001	12 365 Sk
2000	11 430 Sk

	Návrat

 

PAUŠÁLNE VÝDAVKY

V tejto tabuľke nájde živnostník, ktorí si uplatňuje paušálne výdavky výšku príjmov, ktoré môže dosiahnuť tak, aby neplatil daň. V tabuľke sú zohľadnené aj sociálne a zdravotné odvody, ktoré si môže živnostník tiež odpočítať. Údaje sú platné za zdaňovací rok 2009.

Paušálne výdavky vo výške 40%			Paušálne výdavky vo výške 60%
Paušálne výdavky pri možnom príjme	3 072 92 547,10	3 816 114 960,80	Paušálne výdavky pri možnom príjme	6 912 208 230,90	8 592 258 842,60
Zaplatené zdravotné poistenie	496,44 14 955,80	496,44 14 955,80	Zaplatené zdravotné poistenie	496,44 14 955,80	496,44 14 955,80
Zaplatené sociálne poistenie	0	1 116,90 33 647,70	Zaplatené sociálne poistenie	0	1 116,90 33 647,70
Nezdaniteľná časť základu dane	4 025,70 121 278,20	4 025,70 121 278,20	Nezdaniteľná časť základu dane	4 025,70 121 278,20	4 025,70 121 278,20
Možný príjem	7 680 231 367,70	9 540 287 402	Možný príjem	11 520 347 051,50	14 320 431 404,30
Základ dane	4 111 123 848	4 110 123 817,90	Základ dane	4 111 123 848	4 114 123 938,40
Daň	0	0	Daň	0	0

Váš príjem si môžete ešte zvýšiť vtedy, keď si platíte doplnkové dôchodkové poistenie, a to vo výške najviac 398,33 € 12 000 Sk za rok alebo o daňový bonus na deti alebo tiež o prípadný nárok na nezdaniteľnú čiastku na manželku alebo manžela a takisto budete mať nulovú daň. Jednoducho si to môžete vypočítať len dosadením potrebných údajov do tabuľky na výpočet daňovej povinnosti SZČO.

V tabuľke sú uvedené pravidelné minimálne mesačné poistné odvody, ktoré platí živnostník. Sú splatné do 8. v mesiaci, a sú platené za predchádzajúci mesiac.

Obdobie	Zdravotné poistenie	Sociálne poistenie	Soc. poistenie dobrovoľné v nezamestnanosti
Jan-Dec 2009	41,37 € (1 246 Sk)	97,80 € (2 946 Sk)	5,90 € (177 Sk)
Jan-Dec 2008	1 134	2 686	162
Okt-Dec 2007	1 064	2 686	162
Jan-Okt 2007	1 064	2 520	152

ARCHIVÁCIA

• malí podnikatelia, ktorí nemusia mať ročnú účtovnú uzávierku overenú audítorom
• fyzické a právnické osoby podnikajúce na základe živnostenského oprávnenia alebo iného oprávnenia, podľa osobitného predpisu
• fyzické osoby vykonávajúce poľnohospodársku výrobu zapísané v evidencii podľa osobitného predpisu
• fyzické a právnické osoby, ktorých výsledky činnosti sú predmetom autorského práva

LEHOTY ULOŽENIA DOKUMENTOV PRE ŽIVNOSTNÍKOV

• Prihlásenie zamestnávateľa a zamestnanca do Sociálnej poisťovne
• tlačivo 1 - Registračný list zamestnávateľa
• tlačivo 2 - Registračný list FO
• tlačivo 3 - Prihlásenie - odhlásenie zamestnanca
• tlačivo 4 - Zrušenie prihlásenia zamestnanca

• Prihlásenie zamestnávateľa a zamestnanca do zdravotnej poisťovne
• tlačivo 5 - Prihláška zamestnávateľa
• tlačivo 6 - Prihláška poistenca
• tlačivo 7 - Hromadné     oznámenie     zamestnávateľa

                o zamestnancoch
• tlačivo 8 - Oznámenie o zmenách zamestnávateľa
• tlačivo 9 - Výkaz preddavkov na verejné zdravotné poistenie

Každú zmenu je potrebné nahlásiť do 8 dní. Každá zdrav. poisťovňa má vlastné tlačivá. Tieto si môžete vyhľadať na stránke príslušnej zdravotnej poisťovne.

Tlačivo 5 - Doručí sa do 8 dní po zamestnaní prvého zamestnaca v konkrétnej zdrav. poisťovni. Spolu s týmto tlačivom predloží pracovníkom zdrav. poisťovne aj výpis z Obchodného alebo živnostenského registra. Pri prvom prihlásení obdrží zamestnávateľ číslo zamestnávateľa, čo je IČO a číslo účtu, na ktorý bude odvádzať preddavky.
Tlačivo 6 - Používa sa, ak zamestnanec v priebehu trvania zamestnania chce zmeniť zdrav. poisťovňu.
Tlačivo 7 - Slúži na prihlásenie zamestnanca konkrétneho zamestnávateľa do už vybranej zdrav. poisťovne.
Tlačivo 8 - Používa sa, ak potrebuje zamestnávateľ zmeniť údaje uvedené pri prihlásení v prihláške zamestnávateľa.
Tlačivo 9 - Slúži na mesačné oznámenia zdrav. poisťovni o preddavkoch.

• Prihlásenie zamestnávateľa na platenie preddavkov na daň zo závislej činnosti

Ak zamestnávateľ nie je v osvedčení o registrácii na daňovom úrade registrovaný ako platiteľ preddavkov na daň z príjmov zo mzdy vyplatenej zamestnancovi, vrátane platenia daňového bonusu, musí navštíviť príslušný daňový úrad a zaregistrovať sa ako platiteľ tohto druhu dane z príjmu buď ako fyzická osoba alebo ako právnická osoba.

• Povinnosti vyplývajúce z ochrany osobných údajov
• tlačivo 10 - Oznámenie o poverení zodpovednej osoby


• tlačivo 11 - Registrácia a Osobitná registrácia informačného
                    systému
  
• tlačivo 12 - Odhlásenie informačného systému

• Čo sú osobné údaje? - Údaje týkajúce sa fyzickej osoby, ktorú možno podľa nich určiť priamo alebo nepriamo. K týmto údajom patrí napr. meno a priezvisko spojené s rodným číslom alebo číslom dokladov, ako je občiansky či vodičský preukaz.
• Aké sú povinnosti zodpovednej osoby? - Je prvým kontaktom pre úrad pri prípadnej kontrole. "Nezávisle" rozhoduje o tom, či spracúvaním osobných údajov nevzniká pre občana nebezpečenstvo zneužitia jeho osobných údajov. Za porušenie zákona o ochrane osobných údajov je zodpovedná prevádzkovateľ, nie zodpovedná osoba.

• podliehajú osobitnej registrácii
• podliehajú dohľadu zodpovednej osoby
• obsahujú osobné údaje FO spracúvané na účely plnenia predzmluvných vzťahov (nábor zamestnancov) alebo uplatňovania práv a povinností vyplývajúcich pre prevádzkovateľa z existujúceho alebo ukončeného pracovnoprávneho vzťahu s týmito FO vrátane osobných údajov ich blízkych osôb
• obsahujú osobné údaje potrebné na uplatňovanie práv, plnenie povinností alebo sú spracúvané podľa osobitného zákona (napr. zákonom o zdrav. a soc. poistení, daňovými zákonmi, Zákonníkom práce a pod.)
• obsahujú osobné údaje v rozsahu titul, meno, priezvisko a adresa, ktoré slúžia výlučne pre potreby poštového styku, ale aj informačné systémy obsahujúce osobné údaje určené iba na identifikáciu dotknutej osoby pri jednorazovom vstupe do priestorov prevádzkovateľa

• rasový alebo etnický pôvod, politické názory, náboženská viera alebo svetonázor, členstvo v politických stranách alebo hnutiach, odborových organizáciách a údaje týkajúce sa zdravia alebo pohlavného života a zároveň sa predpokladá alebo uskutočňuje ich prenos do tretej alebo tretích krajín, ktoré nezaručujú primeranú úroveň ochrany
• osobné biometrické údaje s výnimkou analýzy DNA a profilu DNA FO na účely evidencie alebo identifikácie vstupu do objektov alebo technických zariadení a ak ide výlučne o vnútornú potrebu prevádzkovateľa
• osobné údaje nevyhnutné na ochranu zákonných práv a právom chránených záujmov prevádzkovateľa alebo tretej strany za predpokladu, že pri takomto spracúvaní prevádzkovateľ a tretia strana rešpektuje základné práva a slobody dotknutej osoby a svojím konaním neoprávnene nezasahuje do práva na ochranu jej osobnosti a súkromia

ROČNÉ ZÚČTOVANIE

• mal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti
• mal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou a chce si ich "dodaniť"
• nemal príjmy zo zdrojov v zahraničí, okrem príjmov:
• od zahraničného zastupiteľského úradu na území SR a je daňovníkom s výsadou a imunitou podľa medzinárodného práva
• zo závislej činnosti plynúce zamestnancom Európskych spoločenstiev alebo ich orgánov a boli preukázateľné zdanené v prospech všeobecného rozpočtu EÚ
• oslobodených od dane
• nie je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a to sumy príspevkov na doplnkové dôchodkové a účelové sporenie, prípadne životné poistenie
• nemal príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane
• nemal príjmy, z ktorých nemožno zraziť preddavok na daň (nepeňažné plnenie)

Návrat     

• vyplní tlačivo Žiadosť...o vykonanie ročného... a podá ho u posledného zamestnávateľa, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť a daňový bonus
• ak neuplatňoval tieto nároky, môže požiadať ktoréhokoľvek zo zamestnávateľov, u ktorých v danom roku pracoval
• od ostatných zamestnávateľov by mal do 5. februára požiadať o vystavenie potrebných dokladov
• žiadosť musí podať najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka
• pri viacerých zamestnávateľoch musí tomu zamestnávateľovi, ktorý vykonáva jeho ročné zúčtovanie, doručiť Potvrdenia o úhrne... od všetkých ostatných zamestnávateľov, a to do 15. februára nasledujúceho roka
• do tohto istého dátumu musí doručiť aj ostatné potrebné doklady, rodný list, potvrdenie o životnom poistení, dôchodkovom pripoistení a pod. V prípade nedoručenia musí zamestnanec podať daňové priznanie typu A
• ak zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie, alebo požiada neskoro (po 15. februári), je povinný podať daňové priznanie
• zamestnanec nepodáva daňové priznanie, ak dosiahol zdaniteľné príjmy, ktoré nepresahujú 50 % sumy zodpovedajúcej 19,2-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru daného roka (nezdaniteľná čiastka), za rok 2008 je to 49 248 Sk

• doručí posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne o výplate dôchodku zo Sociálnej poisťovne.

• priloží sobášny list a v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania "vyhlási" aký bol vlastný príjem manželky (manžela) za daný rok

• priloží potvrdenie na uplatnenie nároku vystavené príslušnou poisťovňou, bankou.

• zamestnanec predloží rodný list, prípadne iný vierohodný doklad o oprávnenosti nároku
• ak dieťa ukončilo povinnú školskú dochádzku (dovŕšilo 16 rokov), zamestnanec musí predložiť aj potvrdenie o štúdiu vždy na začiatku školského roka
• uvedené doklady je možné nahradiť potvrdením úradu práce soc. vecí a rodiny o poberaní prídavku na deti

• ročné zúčtovanie vykonáva len na základe žiadosti zamestnanca
• ak zamestnanec neuplatňoval nezdaniteľnú časť a daňový bonus, zamestnávateľ na ne prihliadne po preukázaní ich nárokovateľnosti zamestnancom
• nesmie vykonať ročné zúčtovanie zamestnancovi, ktorý je povinný podať daňové priznanie, napr. preto že zamestnanec:
• mal príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu alebo ostatné príjmy nad limit oslobodenia od dane
• nedoručil potvrdenia o príjmoch od iných zamestnávateľov do 15. februára
• nedoručil doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľné časti základu dane a daňový bonus do 15. februára
• základ dane sa zníži o:
• nezdaniteľnú časť na daňovníka (vždy)
• nezdaniteľnú časť na manželku (manžela)*
• nezdaniteľnú časť na daňovníka u zamestnanca, ktorý je poberateľom dôchodku**
• nezdaniteľnú časť***:
• doplnkové dôchodkové sporenie DDS
• účelové sporenie
• životné poistenie

• do 10. februára vystaví doklady, o ktoré požiadal do 5. februára zamestnanec pre zamestnávateľa, ktorý mu robí zúčtovanie
• ročné zúčtovanie vykoná najneskôr do 31. marca
• rozdiel v dani v prospech zamestnanca a daňový bonus alebo jeho časť vyplatí po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za mesiac apríl
• o vrátené preplatky a doplácané daňové bonusy znižuje zamestnávateľ odvod preddavkov na daň najneskôr do konca kalendárneho roka
• ak úhrn preplatkov a doplácaných daňových bonusov za všetkých zamestnancov je za kalendárny mesiac vyšší ako úhrn zrazených preddavkov na daň za daný mesiac, zamestnávateľ vyplatí rozdiel tejto sumy zamestnancom z vlastných prostriedkov
• ak do konca roka nie je možné sumu vrátených preplatkov a doplácaných daňových bonusov "vykryť" z úhrnu zrážaných preddavkov, zamestnávateľ požiada formou žiadosti daňový úrad o poukázanie zostávajúcej sumy

• prevyšujúci sumu 100 Sk sa zrazí zamestnancovi zo zdaniteľnej mzdy najneskôr do konca roka
• nie je nutné ho zraziť naraz - môžu sa dohodnúť splátky a postupne sa môže zrážať tak, aby bol celý do konca roka zrazený
• zrazené nedoplatky alebo splátky zamestnávateľ odvádza v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň
• nedoplatky do 100 Sk vrátane sa nezrazia, s výnimkou:
• ak sa zamestnancovi v ročnom zúčtovaní doplácal daňový bonus
• ak zamestnanec poukáže 2% zo zaplatenej dane "na osobitné účely"

SOCIÁLNY FOND

TVORBA SOCIÁLNEHO FONDU

• Povinný prídel vo výške 0,6% z úhrnu hrubých miezd (platov) zúčtovaných zamestnancom na výplatu za bežný rok, z ktorých sa zisťuje priemerný zárobok na pracovnoprávne účely. Táto minimálna povinná výška je stanovená pre každého zamestnávateľa bez rozdielu toho, či dosiahol alebo nedosiahol zisk.
• "Dobrovoľný" prídel vo výške, ktorý je však spolu najviac vo výške 0,5 % z úhrnu hrubých miezd (platov) zúčtovaných zamestnancom na výplatu za bežný rok, z ktorých sa zisťuje priemerný zárobok na pracovnoprávne účely.:
• dohodnutej v kolektívnej zmluve
• sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom podľa § 7 ods. 3 písm. a) zákona o sociálnom fonde
• ďalšie zdroje podľa osobitných predpisov, dary, dotácie, príspevky do fondu zo zisku zamestnávateľa atď.

• povinný prídel vo výške 0, 6% až 1% z úhrnu hrubých miezd (platov) zúčtovaných zamestnancom na výplatu za bežný rok, z ktorých sa zisťuje priemerný zárobok na pracovnoprávne účely
• "dobrovoľný" prídel vo výške, ktorý je však spolu najviac vo výške 0,5 % z úhrnu hrubých miezd (platov) zúčtovaných zamestnancom na výplatu za bežný rok, z ktorých sa zisťuje priemerný zárobok na pracovnoprávne účely.:
• dohodnutej v kolektívnej zmluve
• sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom podľa § 7 ods. 3 písm. a) zákona o sociálnom fonde
• ďalšie zdroje podľa osobitných predpisov, dary, dotácie atď.

VEDENIE A ZÚČTOVANIE PROSTRIEDKOV FONDU

POUŽITIE FONDU

• na zabezpečenie stravovania nad rozsah ustanovený podľa § 152 Zákonníka práce
• na regeneráciu pracovnej sily
• na dopravu do zamestnania a späť
• na sociálnu výpomoc
• na rekreácie
• na doplnkové dôchodkové poistenie
• na ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov

• rodinným príslušníkom zamestnancov - manželovi (manželke) zamestnanca a nezaopatreným deťom (viď § 3 zákona č.600/2003 Z.z. o prídavku na dieťa)
• bývalým zamestnancom, poberateľom starobného dôchodku alebo invalidného dôchodku, ktorých zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do starobného dôchodku alebo do invalidného dôchodku

• nie je uzavretá kolektívna zmluva
• v kolektívnej zmluve nie je dohodnutý "dobrovoľný" prídel do sociálneho fondu
• v kolektívnej zmluve nie je dohodnutý rozsah a zásady poskytovania príspevku z fondu
• ide o zamestnávateľa, u ktorého nepôsobí odborová organizácia

• na dopravu do zamestnania a späť. Takto možno poskytovať príspevok len zamestnancom:
• u ktorých priemerný mesačný zárobok nepresahuje dvojnásobok životného minima
• ich skutočne vynaložené výdavky na dopravu do zamestnania pravidelnou autobusovou dopravou s výnimkou mestskej hromadnej dopravy a železničnou osobnou dopravou sú najmenej 200 Sk mesačne

• Na zabezpečenie stravovania nad rozsah ustanovený podľa § 152 Zákonníka práce a na regeneráciu pracovnej sily spolu v rozsahu najmenej 30 % povinného prídelu
• Na sociálnu výpomoc, na dopravu do zamestnania a späť a na doplnkové dôchodkové poistenie spolu v rozsahu najmenej 20% povinného prídelu
• Zostatok fondu sa použije na ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov

PRIEMERNÝ MESAČNÝ ČISTÝ ZÁROBOK

• k 1. januáru
• k 1. aprílu
• k 1. júlu
• k 1. októbru

• poistného na sociálne poistenie
• príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie
• preddavku poistného na zdravotné poistenie
• preddavku na daň z príjmov fyzických osôb

• náhrada mzdy
• odstupné a odchodné
• cestovné náhrady
• príspevky zo sociálneho fondu
• výnosy z kapitálových podielov (akcií) alebo obligácií
• daňový bonus
• náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca
• náhrada za neaktívnu časť pracovnej pohotovosti, ktorá sa nezapočítava do pracovného času
• ďalšie plnenie poskytované zamestnávateľom zamestnancovi zo zisku po zdanení

• Zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník
• Zákon č. 455/1991 Zb. Živnostenský zákon

MINISTERSTVO FINANCIÍ

MINISTERSTVO ZDRAVOTNÍCTVA

MINISTERSTVO PRÁCE, SOCIÁLNYCH VECÍ A RODINY SR